1. 旅游業稅務屬于什么類

　　旅游業企業所得稅稅率是25%。

　　資料：某縣旅行社2002年組織團體旅游，收取旅游費14000000元，其中組團中國境內旅游收入8400000元，替旅游者支付給其他單位餐費、住宿費、門票共計1200000元;組團中國境外旅游收入5600000元，付給境外接團企業的旅游費3000000元。該企業擁有載客旅游車20輛，應稅經營用房產原值2000000元，應稅土地面積1800平方米;支付車輛保險費6600元;賬簿9件，實收資本金額9800000元，其中當年增加金額為150000元;資本公積金額500000元，其中當年增加金額為20000元;業務招待費51000元;按政策準予扣除的職工工資、交納的職工養老保險費、折舊等其他費用6980000元(稅務部門已審核確認);被公安機關處以罰款3000元。該省規定，房產原值一次性減除的比例為30%;乘人汽車每輛年稅額為320元。該縣人民政府確定，城鎮土地使用稿每平方米年稅額為2元。問該單位2002年應納的稅、費(不考慮地方性規費)各是多少?

　　按照稅收法規規定，該單位2002年應繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加、車船使用稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅和企業所得稅?，F分別計算如下：

　　一、應納營業稅的計算

　　依照《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則規定，旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的住宿費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業額;組織旅游團到中國境外旅游。在境外改由其他旅游企業接團的，以全程旅費減去付給境外接團企業的旅游費后的余額為營業額。其適用旅游業營業稅率為5%。

　　計稅營業額為：14000000元 -1200000元-3000000元=9800000元

　　應納營業稅為：9800000元× 5%=490000元

　　二、應納城市維護建設稅、教育費附加的計算

　　依照《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院國發明電[1994]2號、國家稅務總局國稅發[1994]051號文件規定，城市維護建設稅、教育費附加是以納稅人實際繳納的營業稅稅額為計征依據，納稅人所在地在縣城的，城市維護建設稅稅率為5%、教育費附加附加率為3%。

　　應納城市維護建設稅為：490000元×5%=24500元

　　應納教育附加為：490000 × 3%=14700元

　　三、應納車船使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國車船使用稅暫行條例》和該省規定。該單位應納車船使用稅為：20輛×320元/輛=6400元

　　四、應納房產稅的計算

　　依照《中華人民共和國房產稅暫行條例》和該省規定，房產稅的適用稅率為1.2%，該單位應納房產稅為：2000000元×(1-30%)×1.2%=16800元

　　五、應納城鎮土地使用稅的計算

　　依照《中華人民共和國城鎮土地使用稅暫行條例》和該縣規定，該單位應納城鎮土地使用稅為：1800平方米×2元/平方米=3600元

　　六、應納印花稅的計算

　　依照《中華人民共和國印花稅暫行條例》和其他稅收法規規定，該單位應納印花稅合計為：(150000元+120000元)×5‰+9件×5元/件+6600元×1‰=136.60元

2. 旅游業屬于營業稅征收范圍嗎

旅游業主要需要繳納營業稅、城市維護建設稅、教育費附加和企業所得稅等。 基本稅種和稅率：

1、按營業額繳營業稅5%，同時按營業稅繳城建稅和教育附加費（按區域、地段適用不同稅率，各地規定不一），堤圍費1%左右。

2、賓館收入按服務業5%的稅率征收營業稅。

3、有自有房產的按房產原值的70%繳房產稅1.2%，出租房屋的按租金繳12%房產稅，誰收租金誰繳稅。

4、旅游餐飲收入也是按報務業5%的稅率征收營業稅。

5、年度產生利潤的繳企業所得稅（3萬元以下18%，3萬元至10萬元27%，10萬元以上33%）。

6、發放工資獎金的扣繳個人所得稅。

3. 旅游業稅務屬于什么類型

一、旅游業應繳納的稅（費）種類

（一）營業稅。根據《中華人民共和國營業稅暫行條例》及其實施細則和國家稅務總局國稅發〔1994〕149號文規定，旅游業取得的收入屬于營業稅“服務業”稅目的征稅范圍，其適用稅率為5％

計稅依據規定如下：

旅游業務以全部收費減去為旅游者支付給其他單位的食、宿和交通費用后的余額為營業額；旅游企業組織旅客在境內外旅游，改由其他旅游企業接團的，以全旅游游費減去付給該團企業的旅游費后的余額為營業額。

（二）城市維護建設稅和教育費附加。根據《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和國務院關于征收教育費附加的有關規定，旅游業在繳納營業稅的同時，應一并繳納城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅、教育費附加的計稅依據為旅游業納稅人實際繳納營業稅稅額。城市維護建設稅稅率根據納稅人所在地區來確定，城市市區7％，縣城、建制鎮5％，其他非市區、縣城、建制鎮1％；教育費附加附加率為3％。

（三）企業所得稅。從事經營旅游業務的旅行社、旅游公司等旅游企業，應按《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則的規定繳納企業所得稅。但為了支持和鼓勵發展旅游業，國家對新辦的獨立核算的旅游企業或經營單位給予了一定期限的稅收優惠政策，即自開業之日起，報經主管稅務機關批準，可減征或免征所得稅一年（財稅字〔1994〕001號文）。旅游企業所得稅的計稅依據為旅游業應納稅所得額。旅游業每一納稅年度的各項營業收入和營業外收入總額減除（經稅務機關核準）準予扣除的各項費用、支出后的余額為應納稅所得額。

企業所得稅稅率采用比例稅率。企業所得稅稅率為25%；非居民企業取得符合稅法規定情形的所得，適用稅率為20%。

另外，稅法規定，對符合條件的小型微利企業，減按20%的稅率征收企業所得稅；對國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。

二、旅游業應納的稅（費）的計算

旅游業應納稅（費）的計算公式如下：

營業稅稅額＝營業額×稅率

城市維護建設稅稅額＝營業稅稅額×稅率

教育費附加＝營業稅稅額×附加率

企業所得稅＝應納稅所得額×稅率

為便于旅游業納稅人熟練掌握計算方法，自行計算應納稅（費），現舉例計算如下。

例：某旅游公司組織30人旅游團從武漢到珠海、 深圳等地10日旅游，按包吃、包住并負責交通、門票等費用，每人收取旅游費3000元。旅游結束，進行結算，替旅游者每人支付的房費為400元、餐費為500元、交通費為800元、門票費等費用400元。試計算該公司組織這次旅游應納的稅（費）。（該公司目前仍在享受企業所得稅優惠照顧的期限內）

解：（1）應納營業稅

①適用稅率：服務業5％；

②計稅營業額＝3000×30－（400＋500＋800＋400）×30＝27，000（元）

③應納營業稅稅額＝27，000×5％＝1350（元）

（2）應納城建稅稅額＝1350×7％＝94．5（元）

（3）應納教育費附加＝1350×3％＝40．5（元）

（4）該公司組織這次旅游共應納稅費為：1350元＋94．5元＋40．5元＝1485元

三、旅游業申報、繳納應納的稅（費）

（一）申報和納稅地點。根據稅法和相關法規規定，旅游業的納稅人提供應稅勞務，應當向應稅勞務發生地主管地方稅務機關申報繳納營業稅；企業所得稅由納稅人向其所在地主管稅務機關繳納；城建稅、教育費附加申報繳納地點隨營業稅申報納稅地點而定。

（二）納稅（費）期限。

1．稅法規定，營業稅的納稅期限分別為五日、十日、十五日或者一個月。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定；不能按固定期限納稅的，可以按次納稅。納稅人以一個月為一期納稅的，自期滿之日起十日內申報納稅；以五日、十日或者十五日為一期納稅的，自期滿之日起五日內預繳稅款，于次月一日起十日內申報納稅并結清上月應納稅款。

2．城建稅和教育費附加的繳納期限比照營業稅。

3．《中華人民共和國企業所得稅暫行條例》及其實施細則規定，企業所得稅按年計算、分月或者分季預繳。月份或者季度終了后15日內預繳，年度終了后4個月內匯算清繳，多退少補。旅游業納稅人在一個納稅年度的中間開業；或者由于合并、關閉等原因，使該納稅年度實際經營期不足12個月的，應當以其實際經營期為一個納稅年度。納稅人清算時，應當以清算期間作為一個納稅年度。

（三）納稅程序

1．旅游業納稅人應按《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關規定，到所在地的地方稅務機關辦理稅務登記。

2．納稅人應根據以上介紹的計算方法，按季計算出應（預）繳企業所得稅，按月（次）計算出應繳的營業稅、城市維護建設稅、教育費附加。

3．納稅人應在月份或季度終了后15日內，向其所在地主管稅務機關報送預繳所得稅申報表和會計報表，年度（或實際經營期）終了后45日內，向其所在地主管稅務機關報送所得稅申報表和會計決算報表，并按規定預繳、清繳稅款；在納稅期滿之日起十日內報財務會計報表及有關資料，向主管的地方稅務機關申報繳納營業稅、城市維護建設稅和教育費附加。

4. 旅游公司涉及的稅種及稅率

旅游企業財務核算有其獨特的特點。下面就旅游企業財務核算主要會計科目的使用、收入成本的確認與計量等方面，對旅游企業的核算要點進行簡要歸納?！　∫弧⒅饕獣嬁颇?由于旅游企業本身是組織團隊旅游，游客到旅行社報名參加旅游，旅行社收取旅游款，構成企業的銷售收入。同時組織客人到目的地旅游，組團需要付出的當地旅行社接待費以及租車費、機票費、住宿費、餐費、保險費、門票費等構成了旅行團隊的成本。由于行業特點，注定了旅游企業基本上不存在存貨核算的問題。因此，在財務核算方面，涉及資金收付的會計科目成為旅游業會計最常用的科目?！　?、應收帳款 除了在營業廳接收散客組團出游之外，旅行社一般情況下需要開拓一些大型企業客戶，這些客戶為了給員工提供較好的福利政策，以體現企業的凝聚力，一般都會定期組織員工外出考察旅游。門市接收散客組團，一般情況下不存在應收款項的問題。但是對于企業客戶多屬于固定客戶。因此大多數旅行社會先組織員工出游之后才收款，因此形成企業的應收帳款。該科目核算本期收到前期旅游團款及本期應收未收團款。當月收到前期應收款時：dr：現金（銀行存款）

cr：應收帳款；在月末結轉收入時，對尚未收到的旅游團款：dr：應收帳款 cr：主營業務收入；　　2、預付帳款 預付帳款核算主要是在旅游企業支付當期組團出游的旅游費用。支付前期出游團隊的旅游費用時候，使用應付帳款科目，不在本科目核算。支付旅游款時：dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）；月末結轉成本時：dr：主營業務成本 cr：預付帳款；　　3、應付帳款 該科目核算本企業支付前期及當期應付而未付的旅游團款。支付前期旅游團費時：dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款），月末結轉成本時候：dr：主營業務成本 cr：應付帳款；　　4、預收帳款 該科目核算本期收到的旅游團款。收到前期旅游團款在應收帳款科目核算，不在本科目核算。收到本期旅游團款時：dr：現金（銀行存款）

cr：預收帳款；月末結轉收入時：dr：預收帳款 cr：主營業務收入?！　《?、收入、成本的確認和計量 一般情況下，旅游企業會計的收入是根據與客戶簽訂的旅游合同來確定的，成本的確認也是則是根據旅游實際發生的費用及與目的地接待旅行社簽訂的合同來確定。旅游過程中遇到由于種種原因造成的給予客人的折扣等則按照實際情況，按照銷售折扣來處理。 值得注意的是，在實際工作中，為了簡化財務核算的工作量，旅游企業一般在期末確認銷售收入及銷售成本。以下是企業核算的一般步驟：　　1、收到當期旅游團款時： dr：現金（銀行存款）

cr：預收帳款　　2、收到前期旅游團款時： dr：現金（銀行存款）

cr：應收帳款　　3、支付當期旅游團款時： dr：預付帳款 cr：現金（銀行存款）　　4、支付前期旅游團款時： dr：應付帳款 cr：現金（銀行存款）　　5、期末結轉收入 dr：預收帳款 （收當期旅游團款金額） dr：應收帳款 （當期合同金額-收當期旅游團款金額） cr：主營業務收入 （當期旅游合同金額）　　6、期末結轉成本 dr：主營業務成本 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實際費用） cr：預付帳款 （支付當期旅游團款金額） cr：應付帳款 （當期旅游合同應支付團款及當期出團實際費用-支付當期旅游團款金額）　　三、注意點：　　1、在具體運用應收帳款、預付帳款、應付帳款及預收帳款科目時，需要設置二級科目進行明細核算。鑒于旅游企業的客戶非常多，而且很多客戶在一個會計年度可能只有一次業務發生。因此，在當前大部分企業均已經實行電算化的情況下，如果在財務軟件中各科目下分別設置二級科目，則隨著時間的推移，二級科目將不可勝數。因此建議相關企業設置手工明細帳進行輔助核算，這也是旅游業企業獨特的較為繁瑣的工作?！　?、稅務問題：旅游企業屬于服務行業，涉及的稅種主要有營業稅、教育費附加、城市維護建設稅、企業所得稅、個人所得稅、印花稅、車船使用稅、房產稅等。其中營業稅的處理方法按照銷售收入扣除銷售成本后的毛利額乘以適用稅率確認，在財務處理時要引起注意。其余稅種的核算與其他行業相同建賬一、首先，建賬必須按照《中華人民共和國會計法》和國家統一會計制度的規定設置會計賬簿，包括總賬、明細賬、日記賬和其他輔助性賬簿。　　二、 設置總賬　　1、總賬是根據一級會計科目（亦稱總賬科目）開設的賬簿，用來分類登記企業的全部經濟業務，提供資產、負債、所有者權益、費用、收入和利潤等總括的核算資料?！　?、總賬的格式采用三欄式，外表形式一般應采用訂本式賬簿。　　三、設置明細賬　　1、明細賬通常根據總賬科目所屬的明細科目設置，用來分類登記某一類經濟業務，提供有關的明細核算資料?！　?、明細賬的格式主要有三欄式、數量金額式和多欄式，企業應根據財產物資管理的需要選擇明細賬的格式?！　?、明細賬的外表形式一般采用活頁式。明細賬采用活頁式賬簿，主要是使用方便，便于賬頁的重新排列和記賬人員的分工，但是活頁賬的賬頁容易散失和被隨意抽換。因此，使用時應順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管。　　四、設置日記賬　　1、日記賬又稱序時賬，是按經濟業務發生時間的先后順序逐日逐筆進行登記的賬簿。根據財政部《會計基礎工作規范》的規定，各單位應設置現金日記賬和銀行存款日記賬，以便逐日核算和監督現金和銀行存款的收入、付出和結存情況?！　?、現金日記賬和銀行存款日記賬　?。?）現金日記賬和銀行存款日記賬的賬頁一般采用三欄式，即借方、貸方和余額三欄?！　。?）賬簿的外表形式必須采用訂本式。現金和銀行存款是企業流動性最強的資產，為保證賬簿資料的安全、完整，財政部《會計基礎工作規范》第五十七條規定：現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿。不得用銀行對賬單或者其他方法代替日記賬。

5. 旅游業稅務屬于什么類行業

活動服務費不得開具增值稅發票.

服務費為服務行業提供給你一定業務之后所收取的費用,而所開的發票,針對非增值稅的一些勞務等而言的.服務費的稅收的稅率以總價來征收,和增值稅不同計稅.

服務業的征稅范圍包括:代理業、旅店業、飲食業、旅游業、倉儲業、租賃業、廣告業、其他服務業.服務費的稅率包括營業稅5%,城市維護建設稅7%,教育費附加3%,地方教育附加1%-2%,地方水利建設基金1%.

6. 旅游業稅務屬于什么類別

答：依據《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號） 附件1銷售服務、無形資產、不動產注釋：

（七）生活服務。

……

1.文化體育服務。

文化體育服務，包括文化服務和體育服務。

（1）文化服務，是指為滿足社會公眾文化生活需求提供的各種服務。包括：文藝創作、文藝表演、文化比賽，圖書館的圖書和資料借閱，檔案館的檔案管理，文物及非物質遺產保護，組織舉辦宗教活動、科技活動、文化活動，提供游覽場所。

旅游景點銷售旅游門票屬于提供游覽場所的服務，根據上述規定，應屬于文化服務！